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防止税基侵蚀新成果:协商判定双重税收居民身份

2019-11-02 11:55:25 | 发布者:怀宝门户网站 | 热度:745 
导读: 双方税局协商解决随着全球反避税力度的加强,企业和个人税收居民身份的判定越来越重要。按照现行的税收安排规定,若一个企业同时具有多重税收居民身份,理论上应该按照实际管理机构所在地进行认定。普华永道税务及商

记者杜利娟在北京报道

经济合作与发展组织(经合组织)发起的防止税基侵蚀和利润转移行动在全球推广后最近取得了新进展。

《中国商报》记者获悉,中国内地与香港已正式签署《内地与香港特别行政区关于避免双重征税和防止偷漏税的安排》(以下简称《安排》)第五号议定书,这是对以前规定的又一次修正。

2006年8月,中国内地和香港签署了《安排》,议定书在13年内修订了4次。作为第五号议定书,其重点之一将是通过谈判解决双重征税居民的企业纳税问题,这将减少企业双重征税,从而实现税收减免。

值得注意的是,《第五号议定书》只有在双方完成相关内容后才能生效。根据协议,内地和香港必须履行必要的程序,并以书面通知对方,才能生效。

双方税务局应协商解决。

随着全球反避税努力的加强,企业和个人纳税居民身份的确定变得越来越重要。

根据现行的税收安排,如果一个企业同时具有多种税收居民身份,理论上应根据行政组织的实际所在地来确定。

例如,一家私募股权基金企业在香港注册成立,但其实际管理机构位于北京。从纳税情况来看,该企业既是香港的纳税居民,又是内地的纳税居民,因此在纳税时将会面临遵守哪些法律法规的问题。

普华永道(PricewaterhouseCoopers)税务和业务咨询团队负责人吴佳瑜分析称,在第五号协议颁布之前,双重征税居民主要采用实际管理组织的标准,即居民身份由实际管理组织的所在地决定。

根据上述逻辑,上述私募基金企业将被认定为内地税收居民,从而根据内地税收政策享受相应的减免税措施。

根据新签署的第五号议定书,国家税务总局和香港税务局应根据其管理机构的实际所在地、注册地或设立地(以及其他相关因素),尽一切努力通过协商确定该企业应被视为内地居民还是香港居民,然后选择适用的税收优惠政策。

“事实上,从详细的规则来看,第五号议定书的标准并没有否定原来的规则,而是增加了许多其他考虑。一是需要双方主管税务机关的确认,这也将增强税务机关对企业的了解。”一位国际税务研究员这样说。

消息人士告诉《中国商报》,与内地税收政策相比,香港的资本利得税率较低,香港只对本地收入征税。香港以外的其他收入不需要征税,这使得很多企业喜欢在香港注册公司,因此,香港的税务居民身份的识别对企业或个人来说更为重要。

然而,根据第五号议定书的要求,双重征税居民企业的认定需要通过内地和香港税务机关之间的协商来解决。如果双方税务机关未能就企业的居民身份达成协议,则企业将无法享受政策规定的税收优惠或免税。

安永的税务报告还指出,如果双方税务机关不能就居民身份达成协议,具有双重身份的企业仍可就享受“安排”待遇的程度和方式达成协议,这样企业仍可享受“安排”规定的优惠待遇或减免。

扩大测试范围

与《安排》的某些部分相比,《第五号议定书》详细规定了税收安排的目的。除了消除对收入的双重征税之外,它还强调了避税造成的不征税或少征税的情况。

吴佳瑜认为,内地与香港通过双边谈判达成的条款对反避税要求也更加严格。“今后,在两地开展跨境业务的企业和个人应适应国际税收规则的变化,更好地应对跨境税收风险”。

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